{{cta-1}}
Hvilke regler gjelder?
Hva den ansatte har krav på i forbindelse med reiser, er ikke lovregulert. Statlige virksomheter er bundet av særavtalene i staten, der blant annet reglene for bilgodtgjørelse kommer fram. Når det gjelder private virksomheter, er det opp til den enkelte arbeidsgiver å definere hvilke rettigheter den ansatte har ved bilgodtgjørelse. Disse reglene må komme fram i den enkelte arbeidsavtale mellom arbeidsgiver og den ansatte, og i bedriftens personalhåndbok.
Statens særavtaler for reise
De arbeidsgiverne som følger statens særavtaler, betaler bilgodtgjørelse med følgende satser:
Skattereglene
Følgende vilkår må oppfylles for å få bilgodtgjørelsen utbetalt trekkfritt (det vil si at det ikke skattes av godtgjørelsen):
Skattepliktig overskudd
Skattedirektoratets satser er lavere enn satsene i statens særavtale. Det betyr at hvis kilometergodtgjørelsen utbetales i henhold til statens sats, må du betale skatt av differansen mellom den skattefrie satsen og satsen for bilgodtgjørelse gitt av statens særavtale (se eksempel under).
Differansen kalles for «trekkpliktig overskudd». Det trekkpliktige overskuddet er både trekkpliktig og arbeidsgiveravgiftspliktig. Det betyr at du både må beregne skatt og arbeidsgiveravgift av overskuddet.
Skattedirektoratets forskuddssatser
I 2025 utbetales trekk- og skattefri bilgodtgjørelse med følgende sats, dette gjelder uansett kjørelengde:
Tillegg bomavgiten er inkludert i drivstoffprisen
Arbeidstakere som fyller drivstoff hvor bomavgifen er inkludert i drivstoffprisen, kan kreve et tillegg på 10 øre per km i tillegg til kilometersatsen. Dette vil i hovedsak gjelde de som fyller drivstoff i Trømsø. Tillegget er skattepliktig og vil øke det skattepliktige overskuddet (mellomlegget mellom statens sats i særavtalen og skattefri sats).
I tabellen under viser vi hvordan man regner det skattepliktige overskuddet.
Andre tillegg til kjøregodtgjørelsen
Passasjertillegg, tilhengertillegg og tillegg for kjøring på skogs- og anleggsvei, kan betales trekk- og skattefritt, så lenge du holder deg innenfor statens satser. Godtgjørelse for kjøring med andre transportmidler enn bil, er også skattefritt når man følger statens satser.
Forskjellen på yrkesreise og arbeidsreise
En yrkesreise
...defineres som «kjøring i tjeneste», det vil si kjøring til et ikke-fast arbeidssted. Yrkesreiser er dermed ikke privatkjøring. Bilgodtgjørelse for yrkesreiser kan utbetales skattefritt inntil satsene gitt i skattereglene (se tabell over).
En arbeidsreise
...defineres som en reise mellom hjem og fast arbeidssted, eller mellom faste arbeidssteder. Arbeidsreisen er dermed privatkjøring. Bilgodtgjørelse for arbeidsreiser regnes som skattepliktig inntekt fra første kilometer.
Forskjellen på fast og ikke fast arbeidssted
Krav til reiseregning for bilgodtgjørelse
For å få utbetalt bilgodtgjørelsen trekkfritt, må det fylles ut en korrekt reiseregning. Denne må minst inneholde:
Fremstillingen av reiser uten må være så spesifikk at det er mulig for arbeidsgiver å gi riktig godtgjørelse, og det må være mulig for skattemyndighetene å kontrollere at riktig godtgjørelse er gitt.
Øvrige utlegg knyttet til kjøring
Du kan få dekket en rekke reiseutgifter knyttet til kjøring. Her skiller man mellom to typer utgifter: Utgifter du får dekket ulegitimert (uten reiseregning), og utgifter du må legitimere (med reiseregning).
